การตรวจสอบบัญชีสำหรับกิจการที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุน

สำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน (BOI)  ทำหน้าที่ในการส่งเสริมและสนับสนุนการลงทุนให้เกิดการเติบโตทางเศรษฐกิจของประเทศ โดยการมอบสิทธิประโยชน์ทางภาษีเพื่อจูงใจให้นักลงทุนทั้งชาวไทยและต่างชาติเข้ามาลงทุนในอุตสาหกรรมเป้าหมาย ช่วยส่งเสริมการพัฒนาและขยายกิจการซึ่งช่วยลดต้นทุนและเพิ่มขีดความสามารถในการแข่งขันของธุรกิจ ทั้งในประเทศและต่างประเทศ ทำให้สามารถลงทุนได้อย่างราบรื่นและมีประสิทธิภาพมากขึ้น บริษัทที่ต้องการลงทุน และขอรับสิทธิส่งเสริมการลงทุนจาก BOI จะได้รับสิทธิประโยชน์ต่างๆ ดังนี้

1. สิทธิประโยชน์ทางภาษี 

บริษัทที่ได้รับการส่งเสริมจาก BOI จะได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี เช่นการยกเว้นหรือคืนภาษีเงินได้นิติบุคคล การยกเว้นภาษีศุลกากรสำหรับการนำเข้าเครื่องจักรและวัตถุดิบการลดหย่อนภาษีอื่นๆที่เกี่ยวข้องกับการลงทุน

2. การสนับสนุนด้านการลงทุนและโครงสร้างพื้นฐาน

ช่วยสนับสนุนในด้านต่างๆ เช่นการช่วยอำนวยความสะดวกในการขออนุญาตต่างๆการสนับสนุนการพัฒนาเทคโนโลยีและนวัตกรรมการเชื่อมโยงกับโครงการพัฒนาระดับชาติและเขตเศรษฐกิจพิเศษ

3. สร้างความน่าเชื่อถือและเพิ่มโอกาสทางธุรกิจ 

ทำให้บริษัทมีภาพลักษณ์ที่ดีต่อ นักลงทุน ผู้ร่วมทุน และสถาบันการเงิน ซึ่งจะช่วยเพิ่มโอกาสในการขยายธุรกิจและการระดมทุน

4. ส่งเสริมการพัฒนากำลังคนและการบริหารจัดการ  

โดยมีโครงการสนับสนุนการพัฒนาทักษะแรงงาน และช่วยให้บริษัทสามารถบริหารจัดการอย่างมีประสิทธิภาพ เพื่อรองรับการเติบโตในระยะยาว

5. ส่งเสริมการพัฒนาที่ยั่งยืน

โดยการสนับสนุนกิจการที่เน้นการใช้เทคโนโลยีสะอาด การจัดการสิ่งแวดล้อม และการรับผิดชอบต่อสังคม ช่วยให้บริษัทเดินหน้าสู่การพัฒนาอย่างยั่งยืน

            เมื่อได้รับบัตรส่งเสริมการลงทุนจาก BOI ต้องมีการ ตรวจสอบบัญชี BOI ซึ่งเป็นการตรวจสอบเงื่อนไขที่ขอรับสิทธิประโยชน์ของบริษัทต่อ สำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน (BOI) สำหรับพิจารณา อนุมัติเพื่อการใช้ประโยชน์ทางภาษีของบริษัท การสอบบัญชี BOI จึงเป็นกระบวนการตรวจสอบและรายงานตามข้อเท็จจริง โดยรายงานข้อเท็จจริงที่พบจากการปฏิบัติงานตามวิธีการที่ตกลงร่วมกัน วิธีปฏิบัติงานดังกล่าวมีวัตถุประสงค์เพื่อให้บริษัทนำเสนอแบบคำขอใช้สิทธิและประโยชน์ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลของบริษัทต่อ BOI  สำหรับพิจารณา อนุมัติเพื่อการใช้ประโยชน์ทางภาษีของบริษัท โดย ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (CPA) ซึ่งกิจการต้องให้ข้อมูลเพื่อการตรวจสอบอย่างครบถ้วนและบริษัทต้องจัดทำรายงานขอรับการส่งเสริมการลงทุน รวมถึงการจัดทำงบการเงินตามมาตรฐานการรายงานทางการเงิน เพื่อความน่าเชื่อถือของข้อมูลทางการเงิน และการส่งรายงานทางการเงินที่ผ่านการสอบบัญชีตามกำหนดเวลาเพื่อประกอบการพิจารณาสิทธิประโยชน์และติดตามผล ฉะนั้นจึงเป็นหน้าที่สำหรับฝ่ายบัญชีที่ที่ต้องเตรียมตัวสำหรับยื่นขอรับสิทธิประโยชน์ต่อ BOI  ประกอบด้วย

• งบการเงินที่ผ่านการสอบบัญชี ประกอบด้วย งบฐานะการเงิน งบกำไรขาดทุน งบกระแสเงินสด(ถ้ามี) พร้อมรายงานผู้สอบบัญชี
• รายงานผลการดำเนินงานและการใช้สิทธิประโยชน์ เช่น รายงานการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษี และเอกสารโครงการลงทุน
• เอกสารสนับสนุนทางบัญชี เช่น ใบกำกับภาษี หนังสือรับรองภาษี และเอกสารเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวร
• แบบฟอร์มรายงานและเอกสารแจ้งเปลี่ยนแปลงกิจการตามที่ BOI กำหนด
• เอกสารเตรียมพร้อมสำหรับการตรวจสอบพิเศษ (ถ้ามี)

สิ่งที่ฝ่ายบัญชีต้องระมัดระวังในการ ขอรับสิทธิประโยชน์ของบัตรส่งเสริมการลงทุนจาก BOI ดังนี้

• ความถูกต้องและครบถ้วนของข้อมูลทางการเงิน หลีกเลี่ยงการบันทึกผิดพลาดหรือซ่อนเร้นข้อมูล
• ปฏิบัติตามเงื่อนไขและกฎเกณฑ์ของ BOI อย่างเคร่งครัด เพื่อไม่ให้เสียสิทธิประโยชน์
• สื่อสารและให้ความร่วมมือกับผู้สอบบัญชีรับอนุญาต อย่างโปร่งใสและครบถ้วน
• ส่งรายงานและเอกสารให้ BOI ตามกำหนดเวลา และแจ้งเปลี่ยนแปลงข้อมูลสำคัญทันที
• เตรียมพร้อมสำหรับการตรวจสอบพิเศษ โดยรวบรวมหลักฐานและเอกสารอย่างชัดเจน
• รักษาความเป็นมืออาชีพและจริยธรรมในการทำบัญชี ปฏิบัติอย่างซื่อสัตย์และมีความรับผิดชอบ

               ซึ่ง การสอบบัญชี BOI นั้น หมายถึง ตรวจสอบการจัดทำบัญชีและการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอากรสำหรับกิจการที่ได้รับสิทธิส่งเสริมการลงทุนจาก  BOI โดยมีหลักการสำคัญคือการแยกบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับสิทธิประโยชน์ (BOI) และที่ไม่เกี่ยวข้องกับสิทธิประโยชน์ (NON-BOI) อย่างชัดเจน เพื่อให้สามารถบริหารจัดการและรายงานต่อ BOI ได้ถูกต้อง โดยต้องมีการวางระบบบัญชีที่รัดกุม การใช้เทคโนโลยี และความเข้าใจในกฎหมายที่เกี่ยวข้อง เพื่อให้ได้รับประโยชน์สูงสุดจากสิทธิที่ได้รับ

หลักการสำคัญในการบัญชีกิจการที่ขอรับสิทธิประโยชน์จาก BOI

การแยกบัญชี BOI และ NON-BOI

สิ่งที่สำคัญที่สุดคือการแยกรายได้และค่าใช้จ่ายที่อยู่ภายใต้สิทธิ BOI ออกจากส่วนที่ไม่อยู่ภายใต้สิทธิ BOI อย่างชัดเจน

การจัดทำผังบัญชี (Chart of Accounts) ที่เหมาะสม 

ต้องออกแบบผังบัญชีให้สามารถรองรับการแยกบัญชีดังกล่าวได้

การวางระบบเอกสารและควบคุมภายใน  

การมีระบบเอกสารที่ชัดเจนและการควบคุมภายในที่ดีเป็นสิ่งจำเป็นในการรวบรวมและตรวจสอบข้อมูล

การบันทึกบัญชีและการเฉลี่ยรายได้/ค่าใช้จ่าย

ต้องมีแนวทางการเฉลี่ยรายได้และค่าใช้จ่ายให้กับส่วน BOI และ NON-BOI อย่างถูกต้องตามหลักเกณฑ์ 

ความรู้ความเข้าใจในสิทธิประโยชน์

ต้องเข้าใจถึงสิทธิประโยชน์ที่ได้รับ และข้อกำหนดในการใช้สิทธิ์ เช่น การยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจักรและวัตถุดิบ รวมถึงการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล และควรศึกษาข้อมูลเกี่ยวกับสิทธิประโยชน์และเงื่อนไขต่างๆ ของบัตรส่งเสริมที่ได้รับอย่างละเอียด เพื่อให้สามารถดำเนินการทางบัญชีได้อย่างถูกต้องและได้รับประโยชน์สูงสุด 

การรายงานต่อ BOI  

การจัดทำรายงานและยื่นแบบแสดงรายการภาษีตามที่ BOI และกรมสรรพากรกำหนด

                  การบัญชีกิจการที่ขอรับการสิทธิประโยชน์จาก BOI นั้นมีความซับซ้อนกว่าธุรกิจทั่วไป เนื่องจากต้องปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอากรที่เกี่ยวข้องหลายฉบับ เช่น กฎหมายภาษีสรรพากร กฎหมายศุลกากร และกฎหมายของ BOI ดังนั้นการสอบบัญชี BOI  จึงเป็นขั้นตอนสำคัญสำหรับกิจการที่ได้รับบัตรส่งเสริมการลงทุน เพื่อรายงานผลการดำเนินงานอย่างโปร่งใสและถูกต้องตามกฎหมาย การปฏิบัติตามข้อกำหนดและการรักษาความถูกต้องของข้อมูลจะช่วยให้กิจการรักษาสิทธิประโยชน์จาก BOI ได้อย่างต่อเนื่อง พร้อมทั้งสร้างความน่าเชื่อถือและความยั่งยืนในระยะยาว

ผู้เขียน : คุณกชพร   เนียมหัตถี บริษัท สอบบัญชีธรรมนิติ จำกัด

อ้างอิง

1.ประกาศสำนักคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุนที่ป.11/2567เรื่องแก้ไขเอกสารแนบท้ายประกาศแนบท้ายประกาศหลักเกณฑ์และวิธีการตรวจสอบโครงการที่ได้รับส่งเสริมการลงทุนที่ประสงค์จะขอใช้สิทธิและประโยชน์ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับผู้สอบบัญชีรับอนุญาต

2.สิทธิประโยชน์ด้านภาษีอากรสำหรับการส่งเสริมการลงทุนจากสำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน ตามพระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520 www.boi.go.th

3.ข่าวสารสภาวิชาชีพบัญชี เรื่อง นักบัญชีกับกิจการ SME ที่ได้รับการส่งเสริม BOI จากสภาวิชาชีพบัญชี www.tfac.or.th

4.FAQ 108 คำถามกับงานส่งเสริมการลงทุนจาก www.faq 108.co.th