ติดโซลาร์เซลล์ช่วงนี้ ได้สิทธิภาษีอะไรบ้าง?
สำหรับผู้ที่กำลังวางแผนติดตั้ง Solar Rooftop ภาครัฐมีมาตรการส่งเสริมการใช้พลังงานแสงอาทิตย์ ทั้งสำหรับบุคคลธรรมดาและนิติบุคคล เพื่อสนับสนุนการใช้พลังงานสะอาดและช่วยลดภาระค่าใช้จ่ายด้านพลังงาน โดยบทความนี้จะนำเสนอสิทธิประโยชน์และมาตรการสนับสนุนที่น่าสนใจ ตามพระราชกฤษฎีกา ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 805) พ.ศ. 2569
มาตรา 3 บุคคลธรรมดา
ยกเว้นภาษีสำหรับเงินได้เท่าที่ได้จ่ายเป็นค่าซื้ออุปกรณ์และค่าติดตั้งระบบการผลิตไฟฟ้าจากพลังงานแสงอาทิตย์ที่ติดตั้งบนหลังคา ดาดฟ้า หรือส่วนหนึ่งส่วนใดบนอาคารซึ่งบุคคลอาจเข้าอยู่หรือใช้สอยได้ ซึ่งเชื่อมต่อกับระบบโครงข่ายไฟฟ้าของการไฟฟ้านครหลวง หรือการไฟฟ้าส่วนภูมิภาค
- ตามจำนวนที่จ่ายจริงแต่รวมกันแล้วไม่เกิน 200,000 บาท
- ต้องเป็นค่าซื้ออุปกรณ์และค่าติดตั้งระบบการผลิตไฟฟ้าจากพลังงานแสงอาทิตย์จำนวน 1 ระบบที่ได้จ่ายไปตั้งแต่วันที่ 3 มีนาคม 2569 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2571
- สามารถใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ ได้ 1 ครั้งในปีภาษีที่เชื่อมต่อกับระบบโครงข่ายไฟฟ้าสำเร็จ รวมทั้งต้องไม่นำค่าซื้ออุปกรณ์และค่าติดตั้งระบบดังกล่าวไปใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ตามมาตรา 4 ไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน
มาตรา 4 บุคคลธรรมดา ผู้มีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (5) (6) (7) และ (8) และบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
- ยกเว้นภาษีสำหรับเงินได้เป็นจำนวนร้อยละ 50 ของเงินได้เท่าที่ได้จ่ายเป็นค่าใช้จ่ายในการลงทุนในเครื่องจักรหรืออุปกรณ์ที่มีประสิทธิภาพสูง หรือวัสดุหรืออุปกรณ์เพื่อการอนุรักษ์พลังงานที่มีผลต่อการประหยัดพลังงาน ซึ่งได้รับการรับรองฉลากแสดงระดับประสิทธิภาพพลังงานระดับ 5 ดาว จากกรมพัฒนาพลังงานทดแทนและอนุรักษ์พลังงานและการไฟฟ้าฝ่ายผลิตแห่งประเทศไทย
- ตั้งแต่วันที่ 3 มีนาคม 2569 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2571
มาตรา 5 : หลักเกณฑ์วิธีการและเงื่อนไขใช้สิทธิ
- ต้องจ่ายให้แก่ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มและต้องได้รับใบกำกับภาษี e -Tax Invoice
- ต้องไม่นำค่าใช้จ่ายที่ได้ใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ตามพระราชกฤษฎีกานี้ไปใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ตามพระราชกฤษฎีกาหรือกฎกระทรวงฉบับอื่น ไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน และต้องไม่นำค่าใช้จ่ายดังกล่าวไปใช้ในกิจการ BOI
- ต้องเป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขอื่นตามที่อธิบดีประกาศกำหนด
ตัวอย่างเช่น
- กรณีบุคคลธรรมดา ติดตั้ง Solar Rooftop ที่บ้านพักอาศัย ซึ่งเป็นไปตามหลักเกณฑ์ เงื่อนไข และวิธีการที่กรมสรรพากรกำหนดจำนวน 500,000 บาท ในตอนสิ้นปีที่มีการคำนวณภาษีเงินได้สามารถนำรายจ่ายดังกล่าวมาเป็นค่าลดหย่อนทางภาษีสูงสุดไม่เกิน 200,000 บาท
- สำหรับบุคคลธรรมดาที่มีเงินได้ตามมาตรา 40 (5) (6) (7) (8) เช่น เจ้าของกิจการ ผู้ให้เช่า วิชาชีพอิสระ ฯลฯ และ นิติบุคคล ที่ลงทุนในเครื่องจักรหรืออุปกรณ์ประสิทธิภาพสูง อุปกรณ์เพื่อการอนุรักษ์พลังงานซึ่งได้รับการรับรองฉลากแสดงระดับประสิทธิภาพพลังงานระดับ 5 ดาว จากกรมพัฒนาพลังงานทดแทนและอนุรักษ์พลังงานและการไฟฟ้าฝ่ายผลิตแห่งประเทศไทย จำนวน 500,000 บาท สามารถนำเงินลงทุน 500,000 บาท มาหักเป็นค่าเสื่อมราคาตามหลักเกณฑ์ของกรมสรรพากร และทยอยรับรู้เป็นรายจ่ายตามอายุการใช้งานของทรัพย์สินเช่นเดียวกับค่าเสื่อมราคาได้เพิ่มอีก จำนวน 250,000 บาท (50% ของเงินลงทุน) ส่งผลให้นิติบุคคลได้รับสิทธิหักรายจ่ายทางภาษีรวม 750,000 บาท ตลอดอายุการตัดค่าใช้จ่ายของทรัพย์สิน
สรุป
จากกฎหมายดังกล่าว พบว่ามีการกำหนดหลักเกณฑ์และวิธีการในการให้สิทธิประโยชน์ทางภาษี เพื่อสนับสนุนการลงทุนด้านพลังงานสะอาด โดยบุคคลธรรมดาที่ติดตั้ง Solar Rooftop สำหรับที่อยู่อาศัยสามารถใช้สิทธิลดหย่อนภาษีได้ ขณะที่บุคคลธรรมดาที่มีเงินได้ประเภท 40 (5) (6) (7) (8) และนิติบุคคลสามารถใช้สิทธิหักรายจ่ายเพิ่มจากเงินลงทุนในอุปกรณ์เพื่อการอนุรักษ์พลังงาน ทั้งนี้ การใช้สิทธิจะต้องเป็นไปตามเงื่อนไข ระยะเวลา และข้อกำหนดที่กรมสรรพากรกำหนด
ที่มา : ประกาศราชกิจจานุเบกษา กรมสรรพากร “พระราชกฤษฎีกา ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 805) พ.ศ. 2569”
ผู้เขียน : คุณพิชชาภา อวิคุณประเสริฐ
บริษัท สอบบัญชีธรรมนิติ จำกัด